涉税服务实务-收回已核销坏账-会计及所得税处理方式
例题：2022年7月18日甲公司收回2019年度已经作坏账损失核销并在企业所得税税前扣除的应收账款60000元。账务处理：
借：银行存款 60000
贷：营业外收入 60000
正确的会计做法是：
以前年度已经作为坏账损失核销，现在收回会计处理为：
借：银行存款 60000
贷：应收账款 60000
借：应收账款 60000
贷：坏账准备 60000
正确的所得税处理为：
因为不应计入营业外收入，故先调减会计利润60000元。
企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。当年收回的坏账损失，应作纳税调增60000元。当年收回以前年度的坏账损失，填入《纳税调整明细表》的第11行“其他”项目，调增60000元。
