会计日常账务处理举例：

1、公司员工借款与还款的会计处理

（１）员工借支

　　　　借：其他应收款——XX部门——XXX

　　　　　　贷：库存现金

（２）员工还款

　　　　借：库存现金

　　　　　　贷：其他应收款——XX部门——XXX

（３）借款人报销费用

　　　　借：管理费用/销售费用/制造费用等（按实际报销金额）

库存现金（报销费用小于借款金额，将差额收回）

贷：其他应收款——XX部门——XXX

库存现金（报销费用大于借款金额，将差额支付给借款人）

子公司注销—母、子公司账务处理、投资收益税收问题

一、 注销前，子公司将资产、负债处置干净

1. 子公司的处理：

将资产、负债和净资产互冲归零：

借：实收资本、

未分配利润

其他应付款-母公司

贷：其他应收款-母公司

货币资金

通常仅剩与母公司的往来、零星的货币资金以及对应的净资产，利润表为发生的清算支出。

子公司冲账之后，账已经没了，这些零星的货币资金转给母公司。

2. 母公司的处理：

母公司视为处置子公司处理：

单体报表：

借：货币资金

其他应付款-子公司

投资收益（倒挤）

贷：其他应收款-子公司

投资收益（倒挤）

长期股权投资

合并报表：

子公司累计的留存收益，包含期初未分配利润和本期净利润需要在合并利润表中体现，因此，相比单体的处理，合并调整分录为：

借：年初未分配利润

费用等（本期利润表各科目）

贷：投资收益

二、投资损失能否在企业所得税税前扣除？

《财政部 国家税务总局 关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）第六条规定，企业的股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除：

（一）被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；

（二）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；

（三）对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；

（四）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的；

（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

根据上述规定，子公司注销，母公司发生的投资损失可以在企业所得税前扣除。

三、子公司注销母公司收到投资收益如何纳税?

《企业所得税法》第二十六条第(二)项规定,符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益为免税收入；

《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，《企业所得税法》第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；

财税[2009]69号文件:四、2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益,均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理；

因此,如果分配前子公司已经交纳了企业所得税,母公司不用重复缴纳.即使子公司享受所得税减免政策优惠，而母公司不享受,收到投资收益也不需要补齐母公司税率的差额部分。

【擅自“割肉”导致巨亏，期货交易员向上市公司赔超5500万】#期货交易员擅自割肉赔上市公司超5500万#昨日，上市公司金字火腿发布一则关于商品期货套期保值业务的进展公告。去年8月底，该公司在生猪期货套期保值过程，在4个月份合约上买入，1个月后，由于市场不断下跌，该公司期货交易员擅自将持有的合约进行了平仓操作，导致公司旗下账户总计亏损5510.53万元。根据公司相关规章制度，金字火腿要求交易员承担全部责任。截至2021年9月30日，金字火腿收到期货交易员支付的5510.53万元赔偿。但是公司收到赔付资金后，对于投资损失和赔偿收入均未进行账务处理，而错将这笔赔偿款计入了收回期货本金。为此，金字火腿向投资者公开致歉。证券时报擅自“割肉”导致巨亏，期货交易员向上市公司赔超5500万_牛市点线面_澎湃新闻-The Paper

#注销##应收账款#有同学咨询了一个问题说：公司要注销，可是还有应收账款年底才能收回，公司注销后这应收款回来进谁的账上呢？

可以委托股东代收，但是代收了有可能会涉及税款，下面我举例说说：

案例1：甲公司在2022年3月21日准备要注销了，股东为张三100%控股，但是应收账款-A公司10万元欠款没收回来，若资产负债表挂的应收账款10万元，未分配利润为10万元，其他科目为0，请问该怎么解决？

注销前，若暂时要不回来年底还回来，签订委托代收协议可以由股东张三代收，张三再分配，会计分录：

代收：

借：其他应付款—张三 10万元

贷：应收账款—A公司 10万元

分配利润：

借：利润分配—未分配利润 10万元

贷：其他应付款—张三 10万元

这种情况下，张三是要缴纳20%分红的个税的！

案例2：甲公司在2022年3月21日准备要注销了，股东为张三100%控股，但是应收账款-A公司10万元欠款没收回来，若资产负债表挂的应收账款10万元，实收资本10万元，其他科目为0，请问该怎么解决？

注销前，若暂时要不回来年底还回来，签订委托代收协议可以由股东张三代收，张三再撤资，会计分录：

代收：

借：其他应付款—张三 10万元

贷：应收账款—A公司 10万元

撤资：

借：实收资本 10万元

贷：其他应付款—张三 10万元

这种情况无需缴纳税费！

真的让人怒火中烧，恨不得骂娘！

刚接到公司财务的电话，说合作单位有一笔历史账没收回来，让我想办法收一下。问那一年的，说是2016年的。问什么业务内容，答曰不知。

我彻底懵逼了，火气和委屈立即涌上心头。质问她，2016的业务，距离现在已经6年了，当年的经办人是谁？为什么当时不及时收取或者办理？现在时间这么久了，这边现在对接的人对这个事压根都不知道，你让我怎么收取？我2021年7月入职，到现在还没干满一年，前面几笔历史账因时间跨度不大，我通过“公关”，勉强收回。你这次给我整个这么长历史跨度的账务，我没那么大能耐！

财务感觉我说的也有道理，无法反驳。便说到，如果我收不回来，有可能影响我现在的绩效。我艹，你们这株连连坐制度也太无理了吧？

一方面天天宣扬现代企业管理制度，开会时说的“高，大，上”；一方面又整出这些不合情理的事让人去面对。真的是无语了！

期末账面库存大于实际库存怎么处理？

实物盘点是为了精确地计算当月和当年的营运状况，以月/年为周期清点公司内的固定资产、成品和原材料，以便对仓储货品的收发结存等活动进行有效控制，保证仓储货品完好无损、帐物相符，确保生产正常进行，规范公司物料的盘点作业。账面库存大于实际库存，一般需要分几种情况来判断。

第一种是设备类的盘存

固定资产盘亏是固定资产在盘点清查过程中所发现的短缺。一旦发现固定资产盘亏，要查明原因、确定责任，并按有关规定报请上级批准后，调整账面记录，保证账实相符。企业固定资产盘亏的会计分录如下：

1、企业发现固定资产盘亏时：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

按管理权限报经批准后：

借：其他应收款（可收回的保险赔偿或过失人赔偿时）营业外支出——盘亏损失

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

第二种是存货类的盘存

如果企业发生“存货盘亏”时，应作如下会计分录：

1、发生盘亏时，作为“待处理财产损溢”核算

借：待处理财产损溢

贷：原材料、周转材料、库存商品

2、查明原因，属于计量收发差错和管理不善造成的存货短缺，先扣除残料价值、可收回保险赔偿和过失人赔偿，净损失计入“管理费用”。

借：管理费用、其他应收款

贷：待处理财产损溢

3、查明原因，属于自然灾害等非正常原因造成的的存货短缺，先扣除残料价值、可收回保险赔偿和过失人赔偿，净损失计入“营业外支出”。

借：营业外支出、其他应收款

贷：待处理财产损溢

#会计实##每日打卡上热门##会计#

俄罗斯被群主美国踢出了SWIFT的群聊，SWIFT结算系统究竟是什么？为何美国可以凭借这一手段制裁他国？

1973年，因为国际间贸易经济频繁，账务往来与日俱增，各国都缺少一个高效处理贸易结算的金融系统，于是美国就伙同盟友加拿大，及欧洲国家，组建了SWIFT国际资金清算系统，并于1977年正式投入运营，之后，全球超过200个国家和地区的数万家金融机构接入，实现实时支付清算。

此时主导国际支付清算系统的美国还干了一件大事。

70年代，美国在中东支持以色列，对抗中东伊斯兰石油国家，后者对美国展开石油禁运令，美国陷入石油危机。

时任美国国务卿基辛格借机下了一盘能源大棋。

他深知石油资源的重要性，并且提出“得石油者，得天下！”

因为伴随着全球化，食品、医疗用品、汽车、机械、航天都需要石油，于是美国借着石油危机的机会，与中东展开谈判，美军为中东提供军事庇护，但中东石油只能用美元结算与计价。

这就形成了日后的石油美元。

SWIFT系统叠加商品之王石油的美元计价方式，美国再次夺回了货币霸主的宝座。

此时的美国就能通过印钞的方式，购买石油，甚至干预全球石油价格走势。

美国深知：在国际市场上，有了石油定价权，就拥有了控制别国经济的钞能力。

这种控制权更加体现在2个方面。

首先是大家熟知的放水收割全世界和铸币税。

所谓铸币税就等于纸钞上的数字减去印刷纸币成本。

铸币税是国际货币美元特有的权力，想买什么东西，美国印钱就能去买。

但由于钱多了，货物生产与供应不变，那么物价就会上涨，通胀就会抬升，这些成本都是需要普通人买单的，这种变相收税就是铸币税。

而今天，美国依然通过这种方式放水收割全球。

美国没钱了，或债务过高，还不上了，美联储就会开启印钞机印发美元，通过购买国债的方式向经济注入流动性，让作为国际货币的美元，输出全球。

此时就会造成通胀，导致全球产品与资产价格走高，特别是新兴市场国家。一旦美国通过提高联邦基金利率，让流动性回到美国，也就是收回放出去的水时，资产价格就会出现大幅下滑，最终所有人，特别是新兴市场国家就会为此买单。

除此之外，美元霸权还体现在国际货币权力上。这个词由美国学者大卫安德鲁提出，本质是美国可以通过货币霸权，干预其他国家的政治、经济。

比如1956年，埃及准备国有化向欧洲输送石油的苏伊士运河，英法两国就军事干预，美国为了维护自己的政治利益，大量抛售英镑，导致英镑贬值，英法联军只能停火。

这样的案例在美元霸权的数十年中，不胜枚举。

直到今天，美国解决俄乌问题，依旧粗暴地使用着他的美元霸权。

但也许美元霸权的帝国黄昏正渐行渐近。#货币# #经济# #美元霸权# #通胀# #石油#

#人生不古 #

借钱给这位“朋友”那年，我还不到四十岁，如今已年近7旬。

借款8万，付一定利息。说好的、借条上写明白：两年内归完。付了5个月利息，前两年内还了两万，人玩起了失踪！

6个年头后，多方打听，找到了他，和我住在了同一个城市，不同一个街道。（他家住县城乡下）找到他，他家婚变。怎么婚变不详。他承担借我的钱，三个孩子归他。聊了几句，一开口，就没脸没皮地对我说：我现在是一无所有，房子都归了她，孩子、债务归我。要不，给个孩子给你！

知道再多说也没用。临走时，“朋友”算是说了句人话：借你的，这一辈子就是卖血，也会还你钱的。再怎么会还回你的本金。他要了我一个银行账号。

一年还一点。每年到年底，过完小年，才会收到。这期间也找过他，用电话、微信交流，希望他加大一点还钱计划。可他一直哭穷。

来深圳8年了，一直在这边，没再去找过他。他有什么变化，他家情况，一无所知。今天小年，如果没什么变化，“朋友”过完小年，按约定打来最后一笔款，本金算是收回。30年前，8万元，能干多大事？但已成为过去，你又奈何？按照今天的这些丑陋的人性，你能收回本金就谢天谢地了！

两年前，我和他交流，考虑到钱不多了，拖的时间太长。希望他一次结清算了。他跟我哭穷。说他没生好，没混好，要不，欠我的这钱，不会拖到今天。

“朋友”不穷，不但不穷，在我那城市也是有房有车族。住的小区算中高档。车子，也是十几万的。

今年的事。我的一个亲戚有次去我“朋友”住的小区找朋友。车刚停下，就见前面那辆车从驾驶室下来一个人。亲戚一看，是我的“朋友”。此后每次去，虽没有次次见着人，有几次看到车停在那。亲戚找上他朋友，到物业管理处查询，房子是“朋友”买的，车辆也登记在“朋友”名下。求得实证，亲戚把“朋友”的房号、车号拍给了我。我亲戚知道我这“朋友”前些年玩过失踪。告诉我，问他要钱。他现在有钱。

我没有揭穿，想想也没必要了。钱也还得差不多了，不想再起波折。下午时分，微信收到转账。“朋友”在微信中留言：这么多年，一直把账务压着，今日起，可挺起腰了！

我还真信了呢。是不是今年还了我的钱，又没钱过年了？我有意这么问。

没这么夸张，只是手头紧巴巴的。还在哭穷装逼。

几十万买房，十几万买车手头不紧。我这三俩千块，让你过年都困难。你的意思，这么些年，是我这个恶人，压着你直不起腰？我讥讽道。

这种“朋友”，早就想断了往来。在亲戚告诉我的实情后，对他有一种莫名的厌恶！反正不会再有来往，我把亲戚发给我，关于他的房子与车辆的图片转发过去。附上一句：今年中了福彩？房子，车子全买了！

你全知道了？他回了一句。看不到他表情，估计会不自然。稍许，我的手机上出现一串长字：欠你的钱已还清。既然你已知道了，我也不必隐瞒了。房子其实已买了好几年了。车子是去年买的。自己有个车，去哪儿方便，还可以赚点烟酒钱！

没有和他继续闲聊。赶紧要做的，清空和他的所有聊天。微信把他拉黑。电话联系人里面，直接把他的名字清除！

案法452-2：被债权人起诉前【火线出资到位】+【再以工资、业务往来款方式转出】，能否完美跳脱股东出资责任？二审、再审死死压制了被告反弹。

【二审】（2020）苏01民终8888号

孙华来上诉请求撤销一审判决，事实和理由：

1.一审法院认为股东在经营过程中资金投入与出资并非同一概念，不能视为出资到位，没有事实和法律依据。《公司法》已取消验资等程序，股东将货币出资足额存入公司银行账户即可。另外，根据最高法案例指导意见，投入公司的款项超过注册资本的，如有股东会决议则超过部分视为增资，如没有股东会决议则视为借款，该观点虽未涉及认缴部分有无足额问题，但至少说明股东投入账户的资金可以视为出资。

2.一审法院认为孙华来、孙路在经营过程中同时使用多个账户，交易频繁，且账目混乱，缺乏事实和法律依据。孙华来提供了其个人所有账户流水和苏特公司所有财务账册和凭证，并说明承包经营的原告专有账户及凭证均在合作结束后交由该旅行社审计。原告如其认为财务账册混乱，应申请审计以确定是否存在抽逃及抽逃金额。

3.因经营需要，孙华来陆续向苏特公司基本账户及原告指定合作经营账户中存入多笔经营资金，合计121万元，即便扣除汇入童义萍账户的款项，也未损害苏特公司债权人利益。

二审查出的彩蛋：

A2013年11月26日，原告（甲方）与天禄公司（乙方）签订合作协议，约定甲乙双方以甲方名义并在其许可经营范围内合作开展出境游、入境游、国内游以及票务、会务、会展、签证等业务，甲方负责运用财力、物力、外事等优势资源，监督并支持各项业务的合法经营，乙方运用其专业人才团队以及经营管理优势负责业务经营管理……，甲方为双方合作提供50万元的启动资金，此款为乙方的借款……。上述合同签订后，原告与天禄公司于2014年1月3日进行全部的账务交接，其中包括原告的全部公章、印鉴以及其名下建设银行基本账户中的余额526403.2元。2015年4月，原告因经营需要将其名下中国建设银行基本账户收回，此时的账户余额为475.05元，原告与苏特公司间的合作已终止。

针对原告提供的50万元启动资金，（2018）苏01民终5831号民事判决变更为判决苏特公司偿还原告借款本金50万元及利息，2019年7月12日裁定终本。

B童义萍7831账户2016年1月1日至2019年11月14日期间用于网上银行理财认购，并在期满入账后又多次用于理财认购。

二审争点：孙华来、孙路是否存在抽逃出资行为。

《公司法解释（三）》第12条规定：“公司成立后，公司、股东或者公司债权人以相关股东的行为符合下列情形之一且损害公司权益为由，请求认定该股东抽逃出资的，人民法院应予支持：（一）制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配；（二）通过虚构债权债务关系将其出资转出；（三）利用关联交易将出资转出；（四）其他未经法定程序将出资抽回的行为。”

1.童义萍2016年5月17日为孙华来、孙路柜台存现的合计50万元出资款，来源于苏特公司及童义萍0017账户。

2.公司与其股东是独立的民事主体，相互之间财产应当严格区分。上述15万元系苏特公司的经营资金，并非孙华来、孙路的自有资金，且二人其后均未向苏特公司归还该款项，实系抽逃出资行为。上述35万元来源于童义萍的个人账户，并于2016年5月17日办理完成出资款现金缴款手续后，于当日及次日回转至童义萍个人账户，并非由孙华来、孙路归还给童义萍，故该笔款项亦已被抽逃。

3.孙路有无参与公司经营管理与是否抽逃出资的认定并无直接关联性。

4.法律未要求股东出资必须履行验资手续，但股东履行出资义务的意思表示应当明确，且有合法的原始凭证入账，财务账册相关科目应有合法记载。

5、本案中，孙华来在苏特公司经营过程中向苏特公司付款，用途均非出资款，且苏特公司财务账册亦未将相应款项记载为实收资本。

因此，一审法院认定孙华来、孙路抽逃出资，并对案涉债务在各自抽逃出资本息范围内承担补充赔偿责任，并无不当。

驳回上诉，维持原判。

【再审】（2021）苏民申3849号

苏特公司7向原告账户汇出10万元，向童义萍账户以工资名义汇出40万元，二被告对此不能作出合理解释并提交相关证据，结合二审中孙路举证童义萍表示可以借款出资、事后归还即可等事实，原审认定构成抽逃出资符合本案实际情况。

裁定驳回孙华来、孙路的再审申请。

财务报表的问题

同事代账的公司，因为财务报表被查了。现在年报来了，在申报财务报表的时候要注意了。应收账款是客户没有付款的余额，但是出现了大额贷方余额，如果不是特殊的商品，容易引起怀疑，也许就会让企业自查。

有一个可能就是企业付款了，但是没有给开票，这就属于延迟开票了。如果借方金额过大且存在时间很长，原因一个就是银行回单没有入账，使得账务不完整，另一个原因也许就是虚开的发票，不用收回。

预收账款金额过大，也会让人怀疑是收到款项延迟开票。如果不是特别紧俏的商品，应该不会有大额预收账款的。有的预收账款挂了好几年也没有处理，是不是已经交易完成就是不开票了呢？在代账公司预收账款不能随意使用，除非是确定在一年内能平账的。

同事代账的公司被查，是因为库存商品为负数，这个更容易被查。有的财务报表，账上银行存款好几百万，但是还要贷款。应付账款几乎没有，应收账款借方金额很大，应付账款几乎没有，银行或者现金余额很大，存货为负数，让人看了就觉得是假的，在申报报表的时候要注意了。